Правила налоговой отчетности для экспатов в Гонконге

15.01.2025

Гонконг — весьма привлекательное направление для экспатриантов благодаря динамичной экономике, благоприятному налоговому режиму и стратегическому расположению в Азии. Однако для экспатриантов, планирующих жить и работать в Гонконге, важно понимать правила налоговой отчетности. В этой статье дается исчерпывающее объяснение налоговых требований и обязательств, которые необходимо выполнять экспатриантам.

Требования к рабочей визе и  трудоустройству

Прежде чем приступить к работе, экспатрианты должны получить трудовую визу в Иммиграционном департаменте Гонконга. Это требует тщательного структурирования трудового договора и пакета льгот экспатрианта, чтобы обеспечить эффективность налогообложения. В трудовом договоре обычно указываются зарплата, бонусы, жилье и другие льготы. Департамент иммиграции обращает особое внимание на навыки, квалификацию и экономический вклад, который экспатриант внесет в Гонконг.

Для экспатриантов, переезжающих с семьей, требуются зависимые визы для супругов и детей. Примечательно, что супругам, въезжающим по зависимой визе, теперь разрешено работать в Гонконге без необходимости получения отдельной трудовой визы, что еще больше поддерживает семьи экспатриантов с двумя доходами.

Заработная плата, Система налогообложения и финансовый год

В Гонконге действует простая и прозрачная налоговая система, которая является территориальной по своей природе. В отличие от многих других юрисдикций, здесь нет схемы Pay As You Earn (PAYE), и работодатели не удерживают налоги от имени своих сотрудников. Вместо этого индивидуальные работники несут прямую ответственность за отчетность и уплату налогов.

Финансовый год в Гонконге длится с 1 апреля по 31 марта следующего года. Работники должны ежегодно подавать индивидуальную налоговую декларацию, как правило, до 31 мая. Работодатели, в свою очередь, обязаны выполнять определенные обязательства по отчетности. К ним относятся уведомление Департамента внутренних доходов (IRD) о новых сотрудниках, прекращении работы и подача ежегодной формы IR56B на каждого сотрудника в течение одного месяца после окончания финансового года.

Налог на заработную плату

Налог на заработную плату применяется к трудовому доходу, полученному от услуг, оказанных в Гонконге. Расчет налога производится по наименьшей из двух величин:

  1. Стандартная ставка: 15% от чистого налогооблагаемого дохода после допустимых вычетов.
  2. Прогрессивные ставки: Эти ставки применяются к чистому налогооблагаемому доходу после личных скидок:
    1. Первые 50 000 гонконгских долларов: 2%
    2. Следующие 50 000 гонконгских долларов: 6%
    3. Следующие 50 000 гонконгских долларов: 10%
    4. Следующие 50 000 гонконгских долларов: 14%
    5. Остаток: 17%

Пример  налога на заработную плату

Например, экспатриант с общим компенсационным пакетом в 1 822 500 гонконгских долларов может столкнуться со следующим расчетом налогов за год:

  • Облагаемый доход: Сюда входят зарплата, премии и облагаемые налогом льготы, например, проезд в отпуск. В данном случае:
    • Зарплата: 900 000 гонконгских долларов
    • Бонус: 200 000 гонконгских долларов
    • Пособие на проезд в отпуск: 60 000 гонконгских долларов
    • Жилищные пособия рассчитываются отдельно в размере 10% от налогооблагаемого дохода.
  • Вычеты: Утвержденные благотворительные пожертвования (например, 16 000 гонконгских долларов) и взносы в обязательный резервный фонд (MPF) для сотрудников (не более 18 000 гонконгских долларов) подлежат вычету.
  • Личные пособия: Для экспатрианта, претендующего на детские пособия на двоих детей, персональные пособия составляют 132 000 гонконгских долларов плюс 240 000 гонконгских долларов.
  • После применения льгот и вычетов налог будет рассчитан как по стандартной ставке (15%), так и по прогрессивной. Меньшая сумма из двух расчетов определит окончательное налоговое обязательство.

Налогообложение  от трудовой деятельности

Экспатрианты, работающие в Гонконге, облагаются налогом на заработную плату со всех доходов, полученных от их работы, включая заработную плату, премии, вознаграждения и пособия. Жилищные пособия, выплачиваемые непосредственно работодателем, облагаются налогом по условной стоимости пособия, обычно составляющей 10% от налогооблагаемого дохода работника.

Понятие трудового дохода также включает любые выплаты, которые могут быть конвертированы в денежные средства или когда работодатель выполняет личные обязательства работника, такие как расходы на образование, пособия на проезд и опционы на акции.

в Гонконге и за его пределами

Определение источника занятости имеет решающее значение для целей налогообложения. Обычно считается, что источником работы является Гонконг, исходя из трех ключевых факторов:

  1. Место, где трудовой договор согласовывается, подписывается и вступает в силу.
  2. Место проживания работодателя.
  3. Место выплаты заработной платы.

При наличии неясности IRD применяет тест «совокупности фактов», оценивая общую привязанность экспатрианта к Гонконгу. Если выясняется, что трудовая деятельность не связана с Гонконгом, экспатриант может подать заявление о применении временной основы. В этом случае налогообложению подлежит только доход, относящийся к дням, проведенным на территории Гонконга. Однако это требование не распространяется на гонорары директоров, которые облагаются налогом, если компания находится под централизованным контролем и управлением в Гонконге.

Короткие визиты и правило 60 дней

Экспатрианты, посещающие Гонконг для выполнения трудовых обязанностей не более 60 дней в течение финансового года, освобождаются от уплаты налога на заработную плату. Это освобождение применяется, если работа осуществляется не в Гонконге, и у человека есть трудовой договор за границей.

Налог на прибыль и имущество

Гонконг взимает два дополнительных вида налогов: Налог на прибыль и Налог на имущество. Хотя эти налоги обычно не распространяются на трудовые доходы, экспатрианты, занимающиеся торговлей или бизнесом в Гонконге, могут быть обязаны платить налог на прибыль с доходов, которые считаются имеющими гонконгский источник. Аналогичным образом, налог на недвижимость взимается с доходов от аренды, полученных от недвижимости, расположенной в Гонконге.

Обязательный резервный фонд (MPF)

Работодатели и работники в Гонконге обязаны делать взносы в MPF, за исключением случаев, когда работник имеет право на освобождение. Для работников взносы облагаются налогом в размере не более 18 000 гонконгских долларов в год. Однако взносы работодателя не считаются налогооблагаемым доходом работника.

Супруг-иждивенец и совместные взносы

Экспатрианты, чьи супруги также работают в Гонконге, облагаются налогом по отдельности, если только они не выбрали совместное налогообложение. Совместное налогообложение может быть выгодно, если один из супругов зарабатывает значительно меньше другого, так как это позволяет облагать совокупный доход по прогрессивной ставке.

Налоговые обязательства нерезидентов

Физические лица-нерезиденты, оказывающие услуги в Гонконге, могут быть обязаны уплачивать налог на заработную плату, независимо от их статуса резидента. IRD не дает строгого определения понятия «нерезидент», но, как правило, им считаются лица, не имеющие постоянного места жительства или постоянного места пребывания в Гонконге.

Отчетность работодателей

Работодатели играют важную роль в соблюдении налогового законодательства экспатриантами. Помимо сообщения о начале или прекращении работы сотрудника в IRD, работодатели должны подавать ежегодную налоговую декларацию (форма IR56B) с подробным указанием вознаграждения каждого сотрудника.

Заключение

Для экспатриантов, работающих в Гонконге, понимание системы налогообложения заработной платы, трудовых льгот и обязанностей по предоставлению отчетности имеет важное значение для обеспечения полного соответствия налоговому законодательству Гонконга. Хотя отсутствие налога у источника и простая территориальная система упрощают налоговое администрирование, экспатрианты должны активно управлять своими налоговыми декларациями и претензиями, особенно в случае доходов, полученных не в Гонконге. При правильном планировании и осведомленности экспатрианты могут эффективно ориентироваться в системе, получая выгоду от конкурентоспособного налогового режима Гонконга.

Отслеживайте дни своего налогового резидентства с помощью приложения Tax Resident

App store

Google play