Правила налоговой отчетности для экспатов во Франции
14.02.2025
Налогообложение во Франции для экспатриантов — сложный вопрос, регулируемый внутренними нормативными актами и взаимными международными соглашениями. Понимание налоговых правил крайне важно для всех экспатриантов, независимо от их гражданства или страны происхождения, чтобы избежать проблем с соблюдением налогового законодательства. В данной статье представлено полное руководство по налоговому резидентству, обязанностям по представлению отчетности о доходах и применимым налоговым соглашениям для экспатов, проживающих или получающих доход во Франции.
Определение налогового резидентства
Налоговое резидентство во Франции определяется по определенным критериям, установленным французским законодательством и двусторонними налоговыми соглашениями. Физические лица считаются налоговыми резидентами Франции, если:
- Постоянное место жительства: Их постоянное или семейное место жительства (супруг/супруга и дети-иждивенцы) находится во Франции.
- Центр интересов: Если физические лица имеют два постоянных места жительства, их налоговое резидентство определяется тем, где преимущественно находятся их финансовые и личные интересы.
- Основное место пребывания: В случаях, когда вышеуказанные факторы не дают результата, лицо является налоговым резидентом, если оно проживает во Франции более 183 дней в течение календарного года.
- Французское гражданство: В крайнем случае, французское гражданство будет использоваться для определения налогового резидентства при отсутствии других решающих критериев.
- Взаимные соглашения: При возникновении споров налоговые органы вовлеченных стран могут урегулировать вопросы резидентства с помощью международных соглашений.
Нерезиденты Франции облагаются налогом только на доходы из французских источников, в то время как налоговые резиденты облагаются налогом на доходы по всему миру.
Обязанности по уплате подоходного налога для экспатов
Экспаты должны отчитываться о своих доходах в соответствии со статусом налогового резидента. Резиденты Франции облагаются налогом на весь свой доход, включая доход, полученный за рубежом. В отличие от них, нерезиденты облагаются налогом только на доходы из французских источников, такие как зарплата, полученная за работу, выполненную во Франции, или доход от аренды французской недвижимости.
Система налогообложения:
| Статус резидента | Налогооблагаемый доход |
| Жители Франции | Мировой доход |
| Нерезиденты | Доходы из французских источников |
Налоговые ставки на 2024 год
Французская система подоходного налога использует прогрессивную структуру ставок. Для налоговых резидентов действуют следующие ставки:
| Диапазон доходов (€) | Тариф |
| 1 — 10,777 | 0% |
| 10,778 — 27,478 | 11% |
| 27,479 — 78,570 | 30% |
| 78,571 — 168,994 | 41% |
| 168 995 и выше | 45% |
Нерезиденты обязаны платить минимальный налог в размере 20% с дохода до 27 478 евро и 30% с дохода, превышающего этот порог. Исключение составляют случаи, когда нерезидент может доказать, что его эффективная ставка налога на доходы по всему миру ниже указанных ставок.
Система семейных коэффициентов
Во Франции используется система семейных коэффициентов для определения облагаемого налогом дохода домохозяйств. Для этого необходимо разделить общий налогооблагаемый доход на количество семейных пособий, рассчитать сумму налога, причитающуюся за одно пособие, и умножить полученный результат на количество пособий.
Дополнительные налоги для высокодоходных людей
Лица с высоким уровнем дохода облагаются исключительным взносом:
- Налогоплательщики-одиночки
- 3% на доход от €250,000 до €500,000
- 4% на доход, превышающий 500 000 евро
- Налогоплательщики, состоящие в браке
- 3% на доход от €500,000 до €1,000,000
- 4% на доход, превышающий €1,000,000
Социальные взносы
Доходы резидентов Франции также облагаются социальными взносами, известными как CSG и CRDS. Эти взносы начисляются по следующим ставкам:
| Вид дохода | Тариф |
| Брутто-зарплата (до 175 968 евро) | 9.7% |
| Пассивный доход и прирост капитала | 17.2% |
Налоговые соглашения и двойное налогообложение
Франция подписала множество двусторонних налоговых соглашений для предотвращения двойного налогообложения. В этих соглашениях указывается страна, ответственная за налогообложение различных видов доходов. В большинстве случаев налог, уплаченный в одной стране, дает право на налоговый кредит в другой стране, чтобы компенсировать любые обязательства.
Особые положения для нерезидентов
- У нерезидентов, получающих доход во Франции, налог может быть удержан у источника. Ставки вычетов у источника в материковой части Франции в 2023 году составляют:
| Диапазон доходов (€) | Месячная ставка |
| 0 — 1,269 | 0% |
| 1,269 — 3,681 | 12% |
| Выше 3 681 | 20% |
В заморских департаментах Франции ставки ниже: от 8% для среднего уровня дохода и 12% для более высокого.
- Временные должности, как правило, освобождаются от французского налогообложения, если сотрудник проводит во Франции менее 183 дней и его работодатель не является французом.
Налогообложение для директоров и владельцев бизнеса
Налоговые обязательства директоров компаний во Франции зависят от юридической структуры их бизнеса:
- Корпоративный налог (Impôt sur les Sociétés): Когда компания облагается налогом на корпоративном уровне, ее прибыль отделяется от доходов директора.
- Налог на прибыль (Impôt sur le Revenu): Если прибыль компании переходит к владельцу, этот доход облагается налогом как часть дохода директора.
Налоговые льготы в зарубежных департаментах и регионах
Экспаты, открывающие бизнес на заморских территориях Франции (Гваделупа, Мартиника, остров Реюньон и т. д.), могут претендовать на специальные налоговые льготы:
- Снижение налогов для инвестиций в производство.
- Налоговые льготы на исследования и инновации по повышенным ставкам.
- Освобождение от некоторых социальных взносов.
Правительство также предлагает льготы для директоров компаний, облагаемых подоходным налогом, в размере 4 050 евро для таких регионов, как Майотта и Французская Гвиана.
Основные выводы для экспатов
- Налоговое резидентство определяется французскими законами и двусторонними соглашениями.
- Налоговые резиденты несут ответственность за весь свой доход, в то время как нерезиденты платят налоги только с доходов, полученных из французских источников.
- Понимание и использование налоговых соглашений может значительно снизить риск двойного налогообложения.
- Экспаты, занятые на временной или краткосрочной работе, могут претендовать на особые исключения.
- Комплексное налоговое планирование, возможно, с помощью международного налогового эксперта, рекомендуется для лиц со сложной финансовой ситуацией и ситуацией с местом жительства.
Экспаты во Франции должны ориентироваться в многогранном налоговом ландшафте. Если вы работаете, открываете бизнес или живете в стране, понимание этих правил необходимо для соблюдения и оптимизации налоговых обязательств. За дополнительными рекомендациями обращайтесь в налоговые органы Франции или к профессиональному консультанту, знакомому с вопросами трансграничного налогообложения.
Отслеживайте дни своего налогового резидентства с помощью приложения Tax Resident
