Правила налоговой отчетности для экспатов в ОАЭ
14.03.2025
Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) стали ведущим центром международного бизнеса и популярным направлением для экспатов. ОАЭ, где около 88 % населения составляют экспаты, предлагают привлекательную налоговую политику, стратегическое местоположение и развитую экономику. Однако уникальная налоговая среда в ОАЭ может быть сложной для иностранных граждан, особенно для граждан США, которые должны выполнять налоговые обязательства в США. В этом руководстве рассматриваются правила налоговой отчетности, критерии резидентства, налоговые обязательства и различные налоговые формы, которые необходимо знать экспатам в ОАЭ.
1. Обзор налоговой системы ОАЭ
В ОАЭ действует относительно простая налоговая система, характеризующаяся отсутствием многих налогов, характерных для других стран. Ниже приведены основные особенности налогообложения в ОАЭ:
| Тип налога | Применимо в ОАЭ |
| Подоходный налог | Нет |
| Удерживаемый налог | Нет |
| Налог на прирост капитала | Нет |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | Да, стандартная ставка 5% |
| Корпоративный налог | Да, с июня 2023 года |
| Акцизный налог | Да, на конкретные товары |
Ключевые моменты
- Отсутствие подоходного налога с физических лиц: ОАЭ не взимают подоходный налог с физических лиц, что делает их привлекательными для экспатов.
- Корпоративный налог: С июня 2023 года корпоративный налог в размере 9% распространяется на большинство предприятий, за исключением малых предприятий, не достигших порогового уровня выручки, и некоторых предприятий, находящихся в свободной зоне.
- Налог на добавленную стоимость (НДС): Введенный в 2018 году, НДС установлен на уровне 5% и распространяется на товары и услуги, с исключениями для некоторых секторов.
2. Резидентство и налоговые обязательства для экспатов
2.1 Критерии налогового резидентства
Чтобы считаться налоговым резидентом ОАЭ, физическое лицо должно соответствовать одному из следующих критериев:
- Пребывание в течение 183 дней: Пребывание в ОАЭ в течение 183 дней в 12-месячный период.
- Присутствие в течение 90 дней с экономическими связями: Проведение 90 дней в году с установленным экономическим или личным присутствием.
- Основное место жительства и финансовые интересы: Наличие основного места жительства и существенных финансовых интересов в ОАЭ.
Таблица: Сводка критериев налогового резидентства
| Критерии | Описание |
| 183 дня присутствия | Не менее 183 дней в течение 12-месячного периода |
| 90 дней и экономические связи | 90 дней плюс экономические/личные связи (работа или постоянное место жительства) |
| Основное место жительства и финансы | Основное место жительства и основная финансовая деятельность в ОАЭ |
2.2 Правила резидентства для юридических лиц
Юридическое лицо считается налоговым резидентом ОАЭ, если:
- Она зарегистрирована или создана в соответствии с законодательством ОАЭ.
- Управление и контроль над компанией осуществляется из ОАЭ, что означает, что основные решения принимаются на местном уровне.
3. Виды налогообложения в ОАЭ
3.1 Налог на добавленную стоимость (НДС)
Система НДС в ОАЭ была введена в 2018 году, и на большинство товаров и услуг распространяется ставка налога в размере 5%. Предприятия, превышающие порог годового дохода в 375 000 дирхамов, должны зарегистрироваться для уплаты НДС.
3.2 Корпоративный налог
Корпоративный налог взимается по стандартной ставке 9% с прибыли для большинства предприятий, за исключением:
- Малые предприятия с прибылью менее 375 000 дирхамов освобождаются от уплаты налога.
- Организации, находящиеся в свободной зоне, могут оставаться безналоговыми, если они соблюдают правила в отношении квалифицированного дохода.
3.3 Акцизный налог
Ставки акцизного налога, введенные для стимулирования потребления вредных продуктов, составляют:
- Табак и электронные сигареты: 100%
- Энергетические напитки: 100%
- Газированные и подслащенные напитки: 50%
4. Налоговые обязательства для американских экспатов в ОАЭ
Граждане США и обладатели грин-карты, проживающие в ОАЭ, по-прежнему обязаны подавать налоговые декларации в Налоговую службу США (IRS). Ниже приведены основные формы, которые они должны подавать.
4.1 Налоговая форма 1040
- Назначение: Это стандартная форма декларации о доходах, обязательная для всех граждан США.
- Дата подачи: 15 апреля (автоматическое продление до 15 июня для экспатов, с возможностью продления до 15 октября).
4.2 Форма 8938 IRS (Заявление о специфических иностранных финансовых активах)
- Цель: Отчетность о финансовых активах, не относящихся к США, превышающих определенные пороговые значения.
- Требования: Требуется, если финансовые активы превышают 200 000 долларов США для одиночных заявителей или 400 000 долларов США для совместных заявителей.
4.3 Форма 114 FinCEN (FBAR)
- Цель: Сообщить об иностранных банковских счетах, если их общая стоимость превышает 10 000 долларов США.
- Подача: Подается в электронном виде через электронную систему FinCEN BSA E-Filing System.
Таблица: Основные налоговые формы для американских экспатов в ОАЭ
| Форма | Назначение | Порог |
| Форма IRS 1040 | Налоговая декларация по индивидуальному подоходному налогу | Обязательно для всех граждан США |
| Налоговая форма 8938 | Отчет об иностранных финансовых активах | USD 200 000 (одиночный) / USD 400 000 (совместный) |
| Форма 114 FinCEN (FBAR) | Отчет о зарубежных банковских счетах | Итого > USD 10 000 |
5. Вычеты и исключения, доступные для экспатов из США
5.1 Исключение дохода, заработанного за рубежом (FEIE)
FEIE позволяет американским экспатам исключить из налогообложения США часть дохода, полученного за рубежом, в размере до 120 000 долларов США в год (с возможностью корректировки).
5.2 Исключение для иностранного жилья
Исключение на жилье за рубежом предоставляет дополнительные вычеты на расходы на жилье, которые могут применяться, если расходы на жилье экспата выше, чем типичные расходы на проживание в США.
Таблица: Вычеты и исключения
| Вычет/исключение | Описание | Сумма |
| Исключение дохода, заработанного за рубежом (FEIE) | Исключает доход до порогового значения | До 120 000 долларов США в год |
| Исключение для иностранного жилья | Вычет на расходы на жилье | Зависит от местоположения |
6. Налоговое резидентство в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (DTA)
Для предотвращения двойного налогообложения ОАЭ заключили соглашения DTA с более чем 130 странами. В этих соглашениях изложены правила установления налогового резидентства и решения вопроса о том, какая страна имеет право облагать налогом определенные виды доходов.
6.1 Получение сертификата налогового резидентства
Экспаты, желающие воспользоваться преимуществами DTA, могут подать заявку на получение сертификата налогового резидента через Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA). Этот сертификат служит подтверждением резидентства для целей налогообложения, что позволяет экспатам использовать преимущества DTA.
7. Налог на прибыль и налоговое резидентство для юридических лиц
7.1 Корпоративный налог для юридических лиц
Корпоративный подоходный налог применяется к предприятиям ОАЭ с июня 2023 года. Юридические лица будут считаться налоговыми резидентами, если:
- Они созданы в соответствии с законодательством ОАЭ, или
- Управление и контроль из ОАЭ.
7.2 Резидентство для целей двойного налогообложения
В соответствии с ДТА юридические лица считаются налоговыми резидентами ОАЭ в зависимости от места их регистрации и места управления, что позволяет им пользоваться налоговыми преимуществами, предусмотренными ДТА ОАЭ.
Заключение
ОАЭ предлагают привлекательную налоговую среду с ограниченными личными налогами для экспатов. Однако американские экспаты должны быть в курсе своих налоговых обязательств как в ОАЭ, так и в США, чтобы оставаться законопослушными. Понимая правила резидентства в ОАЭ, доступные налоговые вычеты и международные налоговые соглашения, экспаты могут лучше ориентироваться в своих налоговых обязанностях и использовать благоприятные налоговые условия ОАЭ.
Отслеживайте дни своего налогового резидентства с помощью приложения Tax Resident
