Правила налоговой отчетности для экспатов в Канаде
18.04.2025
Налоговая система Канады может быть сложной для тех, кто въезжает в страну или покидает ее. Экспаты должны ориентироваться в вопросах резидентства, классификации доходов, требований к подаче налоговой отчетности и различных мер по облегчению налогового бремени. В этой статье рассматриваются основные правила, которым должны следовать экспаты в Канаде при составлении налоговой отчетности. Она призвана дать подробный обзор и практическое представление о местной налоговой среде, применяемых налоговых ставках и процедурах, регулирующих налогообложение доходов в Канаде.
Обзор канадской налоговой системы для экспатов
Налоговая система Канады управляется главным образом Канадским налоговым агентством (Canada Revenue Agency, CRA). Резиденты облагаются подоходным налогом со всего мира, а нерезиденты — только с доходов, полученных из канадских источников. Система характеризуется градуированными налоговыми ставками, которые варьируются в зависимости от уровня дохода. Экспатам, прибывшим в Канаду или планирующим покинуть ее, необходимо понимать как внутренние правила, так и последствия международных налоговых соглашений, которые Канада заключила со многими странами.
Информация о местных налогах
В следующей таблице приведены основные сведения о налоговой системе Канады:
| Местная информация | Подробности |
| Налоговый орган | Налоговое агентство Канады (CRA) |
| Сайт | Веб-сайт CRA |
| Налоговый год | 1 января — 31 декабря |
| Дата подачи налоговой декларации | 30 апреля (продлено до 15 июня для лиц, имеющих доход от самозанятости или предпринимательской деятельности) |
| Совместная подача документов | Невозможно |
| Продление срока подачи налоговых деклараций | Доступно для самозанятых лиц и их супругов, срок подачи заявок продлен до 15 июня |
Ставки федерального подоходного налога
В Канаде используется прогрессивная система подоходного налога, при которой налоговые ставки увеличиваются по мере роста доходов. Ставки федерального подоходного налога на 2023 год будут следующими:
| Диапазон налогооблагаемого дохода (CAD) | Ставка федерального налога на прибыль |
| 1 — 53 359 | 15% |
| 53,360 — 106,717 | 20.5% |
| 106,718 — 165,430 | 26% |
| 165,431 — 235,675 | 29.32% |
| 235 676 и выше | 33% |
Эта ступенчатая структура призвана обеспечить, чтобы люди с более высокими доходами платили больший процент налогов, тем самым поддерживая государственные службы и социальные программы по всей Канаде.
Определение налогового резидентства
Статус резидента определяет объем облагаемого налогом дохода — резиденты облагаются налогом со всего мира, а нерезиденты — только с дохода, полученного на территории Канады.
Факторы, влияющие на статус резидента
В отсутствие точного юридического определения понятия «резидентство» в налоговом законодательстве, CRA учитывает несколько факторов, включая:
- Место жительства: Имеет ли человек постоянный дом в Канаде.
- Семейные узы: Местонахождение супруга, иждивенцев или близких родственников.
- Личная собственность: Владение значительными активами.
- Экономические интересы: Инвестиции, банковские счета и деловые отношения.
- Социальные связи: Членство в местных сообществах или клубах.
Лицо, находящееся в Канаде 183 дня или более в течение календарного года, может считаться резидентом для целей налогообложения — даже если в противном случае оно считалось бы нерезидентом, если только налоговое соглашение не предусматривает исключения. Если человек становится резидентом или прекращает свое пребывание в течение года, он, как правило, рассматривается как резидент, проживающий неполный год. Это означает, что доход по всему миру облагается налогом только за ту часть года, в течение которой человек считается резидентом.
Виды доходов и их налоговый режим
Канадские налоговые правила подразделяют доходы на несколько категорий, каждая из которых имеет свои правила налогообложения и вычетов. Ниже мы описываем основные категории и приводим подробности, которые особенно важны для экспатов.
Доход от трудовой деятельности
Трудовой доход включает в себя зарплату, вознаграждение, гонорары директоров и большинство льгот, полученных в результате трудовой деятельности. Хотя многие формы компенсации облагаются налогом, некоторые льготы, такие как взносы работодателя в зарегистрированные планы пенсионных накоплений, не облагаются налогом. К числу распространенных льгот, подлежащих налогообложению, относятся:
- Кредиты под низкий процент
- Использование автомобилей компании
- Субсидированные или бесплатные расходы на проживание
- Льготы по опционам на покупку акций
Понимание того, какие выплаты облагаются налогом, очень важно для составления точной отчетности.
Доход от самозанятости
Индивидуальные предприниматели должны определять доход, используя метод начисления. Для участников партнерств доход и допустимые вычеты распределяются в соответствии с соглашением о партнерстве или соответствующими правовыми нормами, если соглашение отсутствует. Убытки от предпринимательской деятельности могут быть перенесены на 20 лет вперед или на три года назад, чтобы компенсировать налогооблагаемый доход.
Гонорары директоров
Для директоров компаний полученные гонорары обычно облагаются налогом как трудовой доход. Для нерезидентов налогообложению подлежат гонорары, связанные с услугами, оказанными в Канаде, даже если директор работает как в стране, так и за ее пределами. В некоторых случаях возможно пропорциональное распределение вознаграждения в зависимости от количества дней, отработанных в Канаде.
Инвестиционный доход
Инвестиционный доход отражается в отчетности в соответствии с выбранным методом учета. Ключевые моменты включают:
- Процентный доход: Отражается в отчетности по кассовому, дебиторскому или начисляемому методу в зависимости от срока владения инвестициями.
- Дивидендный доход: Дивиденды от налогооблагаемых канадских корпораций получают льготный режим, учитывающий уже уплаченные корпоративные налоги.
- Роялти и доход от аренды: Они облагаются налогом как обычный доход. Обратите внимание, что ограничения по амортизации могут повлиять на расчет убытков от аренды.
Опционы на акции и прирост капитала
Налогообложение опционов на акции, предоставляемых работодателем, происходит не в момент предоставления, а в момент исполнения опционов. При определенных условиях физические лица могут претендовать на вычет (50% или 25% в отдельных случаях), тем самым уменьшая налогооблагаемую выгоду. Прирост капитала облагается налогом путем включения 50% прироста в налогооблагаемый доход. Особые правила применяются при продаже амортизируемого имущества и при определении прибыли по акциям, приобретенным в разное время.
Прирост капитала, полученный от продажи основного жилья, как правило, не облагается налогом, в то время как убытки от потери капитала могут быть использованы только для компенсации прироста капитала и, в некоторых случаях, переносятся на неопределенный срок.
Налог на выезд и другие аспекты для нерезидентов
Когда человек прекращает свое пребывание в Канаде, вступает в силу правило предполагаемого отчуждения (часто называемое «налогом на выезд»). Согласно этому правилу, физическое лицо должно считаться продавшим большинство активов по справедливой рыночной стоимости, за исключением некоторых видов имущества, таких как канадская недвижимость. Существуют модификации этого правила для тех, кто не был резидентом в течение длительного периода времени до отъезда, а также механизмы, позволяющие внести залог вместо немедленной уплаты налога.
Другие важные соображения
- Налоги на наследство и дарение: В Канаде нет налогов на наследство или дарение, однако могут взиматься провинциальные сборы за оформление завещания.
- Налоги для иностранных покупателей жилья: В таких провинциях, как Британская Колумбия и Онтарио, для неграждан Канады и непостоянных жителей действуют дополнительные налоги, причем в некоторых случаях ставки достигают 20 или 25 % от стоимости недвижимости.
Взносы на социальное страхование
Помимо подоходного налога, жители Канады платят взносы в программы социального обеспечения, такие как Канадский пенсионный план (CPP) и Страхование занятости (EI). Взносы распределяются между работниками и работодателями, в то время как самозанятые несут ответственность за обе части.
Таблица взносов в фонд социального обеспечения
| Тип взноса | Ставка сотрудника | Ставка работодателя | Примечания |
| Канадский пенсионный план (CPP) | 5,95% (+ 1% в сторону увеличения) | 5,95% (+ 1% в сторону увеличения) | Максимальный годовой взнос составляет около 3 754,45 канадских долларов на одного участника |
| Самозанятые CPP | Комбинированная ставка 11,90% | Н/Д | Максимальный годовой взнос составляет около 7 508,90 канадских долларов |
| Страхование занятости (EI) | 1,63% на застрахованный доход до 61 500 канадских долларов | 1,4-кратный размер премии работника (до 1 403,43 канадских долларов) | |
| Пенсионный план Квебека | 6.4% | 6.4% | Применяется только в Квебеке; могут применяться другие пороговые значения |
Эти взносы поддерживают различные выплаты, включая пенсионное обеспечение, страхование занятости и провинциальные планы здравоохранения.
Порядок подачи и уплаты налогов
Подача канадской налоговой декларации — важнейшая ежегодная обязанность как для резидентов, так и для нерезидентов, имеющих на это право. Ключевые моменты включают:
- Требования к подаче деклараций: Физические лица обязаны подавать декларации, если у них есть задолженность по налогам или если этого требует CRA. В связи с положениями о приросте и убытках капитала подавать декларацию необходимо даже тем, у кого нет налогооблагаемого дохода.
- Сроки уплаты: Все неоплаченные налоги должны быть погашены до 30 апреля следующего года. При неуплате в срок начисляются штрафы и пени.
- Квартальные платежи: Если сумма налога к уплате за вычетом удержанных сумм превышает 3 000 канадских долларов (или 1 800 канадских долларов для жителей Квебека), может потребоваться ежеквартальная рассрочка платежей.
Для экспатов понимание нюансов периода подачи декларации имеет большое значение, особенно в годы, когда меняется статус резидента, поскольку налоговые обязательства для резидентов, проживающих неполный год, отличаются от налоговых обязательств резидентов, проживающих полный год.
Льгота по двойному налогообложению и международные налоговые соглашения
Одной из проблем для экспатов является риск двойного налогообложения — облагаться налогом на один и тот же доход как в Канаде, так и в другой стране. Канада решает эту проблему с помощью:
Иностранные налоговые кредиты
Иностранные налоги, уплаченные с доходов, которые также облагаются налогом в Канаде, могут быть зачтены. Этот механизм позволяет вычесть сумму налога, уплаченного за границей, из суммы канадского налога, подлежащего уплате с этого дохода, тем самым снижая общее налоговое бремя.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Канада заключила договоры с более чем 95 странами, многие из которых основаны на модели Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Эти договоры часто предусматривают снижение ставок налога у источника на пассивные доходы, такие как дивиденды, проценты и роялти. Например, нерезиденты могут воспользоваться снижением стандартной ставки налога у источника в 25%, иногда до 15% или даже ниже. Эти соглашения имеют ключевое значение для экспатов, так как помогают избежать чрезмерного налогообложения доходов в нескольких юрисдикциях.
Чтобы обеспечить полное соблюдение налогового законодательства и воспользоваться всеми возможными налоговыми льготами, экспатам рекомендуется проконсультироваться с профессионалом в области налогообложения, который хорошо знает канадское налоговое законодательство. Важно оставаться в курсе последних правил и положений, учитывая, что налоговая система Канады продолжает развиваться.
Отслеживайте дни своего налогового резидентства с помощью приложения Tax Resident
